El pasado 20 de septiembre, el Boletín Oficial de Gipuzkoa publicó la Orden Foral 444/2018, de 14 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales.

A.- ¿Quiénes deben presentarlo?

  1. Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que actúen mediante establecimiento permanente.
  2. Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Gipuzkoa.

B.- ¿Qué se declara?

  1. Operaciones con personas o entidades vinculadas.
  2. Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles.
  3. Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales.

C.- ¿Cuándo se deben declarar operaciones con personas o entidades vinculadas?

Se deberá presentar el modelo 232  cuando su importe conjunto de operaciones vinculadas supere la cifra de 36.000 euros de valor de mercado. Este límite de 36.000 euros no incluye el IVA y, se refiere al conjunto de las operaciones por persona o entidad vinculada que sean del mismo tipo y hayan sido valoradas con el mismo método de valoración.

Sin embargo, la obligación de suministrar información no alcanzará a las siguientes operaciones:

    1. Las realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal que haya optado por el régimen especial regulado en el Capítulo VI del Título VI de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
    2. Las realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal que haya optado por el régimen especial regulado en el Capítulo VI del Título VI de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, por las agrupaciones de interés económico de acuerdo con lo previsto en la Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Interés Económico, y las uniones temporales de empresas, reguladas en la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre régimen fiscal de agrupaciones y uniones temporales de empresas y de sociedades de desarrollo industrial regional, e inscritas en el registro especial correspondiente.
    3. Las realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.
    4. Las realizadas entre entidades de crédito integradas a través de un sistema institucional de protección aprobado por el Banco de España, que tenga relación con el cumplimiento por parte del referido sistema institucional de protección de los requisitos establecidos en la normativa que resulte de aplicación.

D.- ¿Qué datos deberán declararse respecto a operaciones con personas o entidades vinculadas?

Para cada información de ingreso o pago se consignará la siguiente información:

    1. El número de identificación fiscal de la persona o entidad vinculada.
    2. Si la persona o entidad vinculada tiene la condición de persona física o jurídica.
    3. Los apellidos y nombre o la razón social de la persona o entidad vinculada.
    4. El tipo de vinculación de acuerdo con el artículo 42.3 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
    5. El código provincia cuando la persona o entidad vinculada sea residente en territorio español y el código del país de residencia de la persona o entidad vinculada cuando no sea residente.
    6. El tipo de operación.
    7. Se deberá consignar Ingreso o Pago según el tipo de operación.
    8. El método de valoración de los contemplados en el artículo 42.4 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
    9. El importe de la operación sin incluir el Impuesto sobre el Valor Añadido.

E.- ¿Cuándo hay que presentar el modelo 232?

La presentación se deberá de realizar en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión impositiva al que se refiera la información a suministrar. Por tanto, para ejercicios coincidentes con el año natural el modelo deberá presentarse en el mes de noviembre.

 El modelo se puede descargar en el siguiente enlace:

https://www.gipuzkoa.eus/documents/2456431/4067127/Modelo+232/fc321444-3f44-a94a-e95c-6e71c5d821b4